今日初三赤口，先跟大家拜個年，同時同大家分享一件鬧交的故仔！原本這篇文章只是想出個FB POST就算，不過寫下寫下就好HIGH，都係出篇文好玩！恆大終於換核數師了！大家可以一路睇住公告，一路睇呢篇文。
其實小薯真的覺得恆大遲早會換核數師。通常核數師都會是自願辭職，大家和平分手。畢竟羅兵咸想想明哲保身：
- 財匯局已經對恒大物業的賬目展開查訊
- 公眾exposore太高
- 已經搞清盤，如果有清盤官入場同PwC的結果有不同，PwC又會一身蟻。
所以睇公告內容，明顯有些地方是故意搏抄的！
可是，今次真的是被炒（建議辭任），還要羅列一系列罪項，當中有些罪項其實都幾嚴重
- 要求有恒大汽車做獨立調查告。報告要查下有幾多表外理財產品、負債和未披露的存款質押安排（其實潛台詞就係話我覺得你班管理層有心隱瞞，誠信有問題，我信唔你，唔該找個人幫你做人格擔保！）
- 134億元的非貿易應收款項問題。看字眼PwC應該是初步接受報告內容（最終報告其實通常都最後一刻先出呢）。非貿易應收款項不是一個欺詐或誠信問題（係都講到唔係啦！犯法嫁！），只是內控問題出了漏洞，整改就行！可是，一如既往，要拉埋律師落水，要求律師意見，下一步又有邊個律師做死士？
- 要管理層進一步提供若干借款合同條款遵循情況。即是知道有其債務，但到現在都唔知有無違約，是否意味公司債務問題比相像更不清不楚？
- 要做一份不少於12個月的現金流量預測，仲要有理有據。老實講，連管理層都唔知過唔過到12個月時間，要求管理層做不少於12個月的現金流量預測去証明公司可以持續經營，其實真係好難（但呢個要求係合理也是審計準則下的合理要求）。另外，要有理有據，其實係留左伏線：「唔係我PwC唔俾你過，但你都要滿足都我先。」可是，點樣滿足，就是可詮釋的位置，例如：公司話有銀行可提供信貸，PwC要有法律效力的借款文件？要一紙意向書？還是行長在PwC面前的一個口頭承諾即可？不同程度的「有理有據」其實都可以玩死管理層。
- 開發中物業及持作出售竣工物業可變現淨值（即是恆大批樓可以賣到幾多錢？）其實呢個要求好容易，但要可能PwC唔信公司可以交付到，或者學覺得要賤價賣。可是，如果可變現淨值低於成本，就要作出減值，又有影響借款合同的條款遵循，又回到要求三的問題了！
- 已支付的土地使用權出讓金的可回收情況。其實土地使用權出讓金已經付了，不管付了給政府還是付是給其他企業，都不會退錢啦！更不要說見到恆大目前的狀況。可是，如果提供不了可回收的證據，又可能要作出減值，影響借款合同的條款遵循，又回到要求三的問題了！
- 恒大汽車的汽車業務板塊現金產生單元的未來現金流折算淨值。人話講，就係要証明恒大汽車可以盈利、賺到錢。可是，現在連交付都成問題，還要求可以盈利、賺到錢，仲要有證據支持。雖然要求合理，但對管理層一樣是強人所難，而且「有證據支持」，其實跟要求四的現金流量預測，PwC點樣先叫滿足先？
- 合併財務報表及部分附屬公司的個別財務報表。呢個要求是最、最、最、最基本，連公司的財務報表都沒有，點做審計呀！
- 未決訴訟事項清單、負債之完整評估資料。其實都是合理要求，不過重點是「完整」！問題是可能連管理層自己都唔知有幾多野上身，還要證明這個清單是完整的，那點樣答PwC？
其實睇完所有要求，其實好像是管理層辦事不力，提供不了文件。可是，來解決的事項，好像第四至七項，或多或少都要看PwC對管理層提供的文件是否滿意，如果不滿意，也不能算是解決。雖然整個公告都是PwC說管理層辦事不力，但管理層也在公告一開始時說：「由於羅兵咸就本集團持續經營編製基礎及相關披露影響的評估，資產的減值評估要求額外的審計工作及程序，雙方對工作範圍及時間表未能達成一致」，多少也在投訴PwC的不合作或「要求過高」。
在公告中也同時公佈委任上會栢誠會計師事務所有限公司（LINK）為新核數師，而上看上會栢誠的網頁，由合伙創辦人連同助理審計經理在內的高級審計團隊，大約20人左右。看網上資料，會栢誠則為上會會計師事務所（特殊普通合夥）（LINK）于香港的成員所。這個委任著實有趣。
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